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每年一次的雙11又要來了！不論是線上商家還是實體門店，各類商家的促銷方式可謂是“五花八門”。而不同的促銷方式涉稅處理不同，那么，有關(guān)于不同促銷方式下的涉稅處理方式你都了解嗎？下面本文來對此進(jìn)行說明、介紹！

1、買一贈一的涉稅處理

買一贈一的促銷方式，屬于實物折扣。其涉稅處理方式為：

（1）增值稅的處理方式

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

因此，主品與贈品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按向購買方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈品未開在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈品，贈品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，主品按購買方支付的金額繳納增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理方式

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

因此“買一贈一”方式中的銷售贈品不需要視同銷售單獨繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

（3）優(yōu)惠券等

企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個人所得稅。

2、積分抽獎、送禮涉稅處理

如果商家采用“積分送禮”“積分抽獎”的模式進(jìn)行促銷，稅務(wù)方面有哪些規(guī)定呢？詳細(xì)說明如下：

（1）企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二點也有規(guī)定：

企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售而移送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此，企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送商品，商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

贈送禮品除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

（2）積分抽獎交稅嗎？

企業(yè)用積分抽獎”的方式促銷，顧客中獎后需要交稅嗎？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號）第二點規(guī)定，企業(yè)以“積分抽獎”方式對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

但是！根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號）第一條第三款規(guī)定，企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。

關(guān)鍵詞：增值稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅